Zrušenie registrácie platiteľa DPH: postup

Zrušenie registrácie platiteľa dph prichádza do úvahy, keď podnikateľ ukončí činnosť, klesne pod rozhodujúci obrat alebo mu platiteľstvo prestane dávať zmysel. Proces má svoje pravidlá a nedá sa uskutočniť zo dňa na deň bez splnenia podmienok. V článku si prejdeme postup, podmienky aj dôsledky, s ktorými treba počítať, aby vás pri odhlásení nič neprekvapilo. Zrušenie registrácie totiž nie je len opačným krokom k registrácii, ale samostatný proces s vlastnými povinnosťami, ktoré treba splniť ešte pred jeho ukončením.

Kedy možno registráciu zrušiť

Registráciu možno zrušiť dobrovoľne po splnení podmienok, napríklad po poklese obratu pod stanovenú hranicu za určité obdobie. V niektorých prípadoch registráciu zruší úrad z vlastného podnetu, napríklad pri ukončení podnikania alebo pri opakovanom porušovaní povinností. Konkrétne hranice a podmienky si overte v aktuálnom znení zákona, keďže sa menia a nemožno ich brať ako trvalý údaj.

Ako podať žiadosť

O zrušenie požiadate správcu dane, ktorý posúdi, či sú splnené podmienky pre zrušenie. K žiadosti sa oplatí priložiť podklady o obrate a činnosti, aby úrad vedel situáciu vyhodnotiť rýchlejšie. Následne určí deň, ktorým sa registrácia zruší a od ktorého prestávate byť platiteľom so všetkými právami aj povinnosťami, vrátane uplatňovania dane na faktúrach.

Vysporiadanie pri zrušení

Pri zrušení registrácie vzniká povinnosť vysporiadať daň z majetku, pri ktorom ste si uplatnili odpočet a ktorý ku dňu zrušenia stále vlastníte. Zmyslom je, aby ste neodišli z režimu platiteľa s neodôvodnenou daňovou výhodou z majetku, ktorý ste nadobudli s odpočtom. Práve toto vysporiadanie býva pre podnikateľov nepríjemným prekvapením, pretože im vzniká daňová povinnosť bez toho, aby dostali za majetok reálne peniaze.

• zásoby tovaru na sklade
• hmotný a nehmotný majetok s uplatneným odpočtom
• preddavky a nevysporiadané plnenia

Posledné povinnosti platiteľa

Za posledné zdaňovacie obdobie podáte riadne priznanie aj výkazy a zohľadníte v ňom vysporiadanie dane z majetku. Až potom sa vaše povinnosti platiteľa uzavrú. Nezabudnite uchovať účtovné a daňové doklady po zákonom stanovenú dobu, pretože daňová kontrola môže prísť aj niekoľko rokov po zrušení registrácie a musíte vedieť preukázať správnosť postupu.

Dôsledky pre obchodných partnerov

Po zrušení registrácie prestávate uvádzať daň na svojich faktúrach a vaši odberatelia si z nich už nemôžu uplatniť odpočet. Túto zmenu je vhodné partnerom vopred oznámiť, aby si upravili svoje účtovanie a nedošlo k nedorozumeniam pri fakturácii či k neoprávnenému odpočtu na ich strane, ktorý by úrad neskôr spochybnil.

Na čo myslieť pred rozhodnutím

Pred podaním žiadosti dôkladne zvážte, či sa vám zrušenie registrácie platiteľa dph naozaj oplatí, najmä ak plánujete investície s nárokom na odpočet alebo obchodujete prevažne s platiteľmi. Rozhodnutie konzultujte s poradcom, ktorý prepočíta jeho dopad na vaše podnikanie aj na povinné vysporiadanie dane z majetku. Niekedy je výhodnejšie zostať platiteľom aj napriek nižšiemu obratu, inokedy sa odhlásenie vyplatí takmer okamžite. Rozhodujú vždy vaše konkrétne čísla, štruktúra odberateľov a plány do budúcnosti.

Súvisiace články: Sadzby DPH na Slovensku a ich správne uplatnenie, DPH pri dovoze a vývoze tovaru mimo EÚ, eKasa a povinnosť evidovať tržby: koho sa týka.

Časté otázky

Môžem sa odhlásiť z DPH hneď, ako klesne obrat?

Nie okamžite. Zrušenie je viazané na splnenie podmienok za určité obdobie a na rozhodnutie správcu dane, ktorý určí deň zrušenia. Konkrétne hranice a lehoty si overte podľa aktuálneho znenia zákona.

Musím pri zrušení niečo doplatiť?

Áno, ak ku dňu zrušenia vlastníte majetok alebo zásoby, pri ktorých ste si uplatnili odpočet, vzniká povinnosť daň vysporiadať v poslednom priznaní. Zabráni sa tak neodôvodnenej daňovej výhode pri odchode z režimu platiteľa.