Sadzby DPH na Slovensku a ich správne uplatnenie

Správne priradenie sadzby k tovaru či službe je základom bezchybného účtovania a pri DPH patrí k najčastejším zdrojom nejasností a chýb. Na Slovensku existuje základná sadzba a znížené sadzby pre vybrané plnenia, pričom ich zaradenie nie je vždy intuitívne. V článku vysvetlíme princíp a logiku sadzieb, nie konkrétne čísla, ktoré sa v čase menia a ktoré je vždy potrebné overiť v platnom predpise.

Systém sadzieb v skratke

Daňový systém pracuje so základnou sadzbou, ktorá sa uplatňuje na väčšinu plnení, a s jednou či viacerými zníženými sadzbami pre vymedzené kategórie tovarov a služieb. Aktuálnu výšku jednotlivých sadzieb si vždy overte v platnom znení zákona, pretože sa priebežne upravuje novelami a staršie údaje uvádzané v článkoch či na internete môžu byť už neplatné a zavádzajúce.

Znížené sadzby a ich logika

Znížené sadzby majú zvýhodniť vybrané tovary a služby, napríklad určité potraviny, lieky, knihy alebo vybrané služby vo verejnom záujme. Zaradenie je naviazané na presné vymedzenie v prílohách zákona, spravidla podľa colného zaradenia tovaru, nie podľa jeho bežného pomenovania či marketingového názvu, čo býva zdrojom omylov.

• overte, či tovar spadá pod konkrétnu položku prílohy
• nespoliehajte sa len na názov, rozhoduje presné zaradenie
• pri pochybnostiach si vyžiadajte záväzné stanovisko

Časté chyby pri sadzbách

Chybou býva uplatnenie zníženej sadzby na tovar, ktorý pod ňu nespadá, alebo naopak zbytočné použitie základnej sadzby tam, kde by patrila znížená. Problém vzniká aj pri zmiešaných plneniach, keď treba posúdiť, čo je hlavné a čo vedľajšie plnenie a akou sadzbou sa má celý balík zdaniť. Nesprávne priradenie sadzby môže znamenať nedoplatok aj preplatok dane. Obe situácie sú nepríjemné, pretože nedoplatok vedie k dorubeniu a sankcii, kým zbytočne vyššia sadzba zas znevýhodní vaše ceny voči konkurencii a znižuje maržu.

Zmiešané a balíkové plnenia

Ak jednou cenou predávate viacero prvkov, napríklad tovar spolu so službou, je potrebné posúdiť, či ide o jedno komplexné plnenie alebo o viacero samostatných plnení. Od toho závisí, akú sadzbu použijete na celok alebo na jeho časti. Toto posúdenie býva v praxi náročné a nesprávne zaradenie môže viesť k dorubeniu dane pri kontrole.

Zmeny sadzieb v čase

Sadzby aj zoznamy zvýhodnených položiek sa menia novelami zákona, niekedy aj v priebehu roka. Pri zmene je dôležité správne určiť, ktorá sadzba platí k okamihu vzniku daňovej povinnosti, najmä na prelome účinnosti novely. Preto sledujte účinnosť zmien a nastavte si účtovný a fakturačný systém včas, aby ste od prvého dňa účtovali správne.

Ako predísť omylom

Aby ste DPH uplatnili správne, priraďte sadzby podľa presného zaradenia tovaru, nie podľa dojmu, zvyku či informácie od dodávateľa. Pri neistote sa poraďte s účtovníkom alebo si vyžiadajte záväzné stanovisko finančnej správy, ktoré vám dá istotu. Predídete tak dorubeniu dane aj zbytočným sankciám a sporom. Osobitnú pozornosť venujte novým produktom v ponuke, pri ktorých ešte nemáte zaužívané zaradenie a hrozí, že prevezmete nesprávnu sadzbu od dodávateľa.

Aktuálne hodnoty (2026)

Sadzby DPH (od 1. 1. 2025)

Hodnoty platné pre rok 2026; overte si aktuálne znenie.

Súvisiace články: eKasa a povinnosť evidovať tržby: koho sa týka, Zrušenie registrácie platiteľa DPH: postup, Vrátenie DPH zo zahraničia: žiadosť a lehoty.

Časté otázky

Kde zistím aktuálnu výšku sadzieb DPH?

Aktuálne sadzby nájdete v platnom znení zákona o DPH a v jeho prílohách, prípadne na stránke finančnej správy. Keďže sa menia novelami, pred uplatnením si ich vždy overte a nespoliehajte sa na staršie údaje.

Ako určím, či na tovar platí znížená sadzba?

Rozhoduje presné zaradenie tovaru v prílohe zákona, spravidla podľa colného kódu, nie samotný názov výrobku. Pri pochybnostiach si môžete vyžiadať záväzné stanovisko finančnej správy, ktoré vám dá istotu.