DPH pri dovoze a vývoze tovaru mimo EÚ

Obchod s krajinami mimo Európskej únie má vlastné daňové pravidlá a pojem dph pri dovoze a vývoze tovaru mimo eú spája colné aj daňové povinnosti do jedného celku. Pre firmy obchodujúce s tretími štátmi je dôležité poznať rozdiel medzi dovozom a vývozom a súvisiace doklady, ktoré rozhodujú o zdanení. V článku vysvetlíme princíp oboch situácií a na čo si dať pozor.

Vývoz tovaru mimo EÚ

Vývoz tovaru do tretej krajiny býva oslobodený od dane s nárokom na odpočet. Aby ste toto oslobodenie mohli uplatniť, musíte preukázať, že tovar skutočne opustil colné územie EÚ, najmä prostredníctvom colných dokladov potvrdzujúcich výstup. Bez dôkazu o výstupe tovaru oslobodenie pri kontrole neobhájite a hrozí dodatočné dorubenie dane spolu so sankciou, preto doklady starostlivo archivujte.

• colné vyhlásenie potvrdzujúce výstup tovaru
• prepravné a dodacie doklady
• zmluva alebo objednávka so zahraničným odberateľom

Dovoz tovaru z tretích krajín

Pri dovoze vzniká daňová povinnosť spravidla v okamihu prepustenia tovaru do príslušného colného režimu. Základ dane sa určuje z colnej hodnoty tovaru zvýšenej o clo a ďalšie súvisiace náklady, napríklad prepravu a poistenie po miesto vstupu do EÚ. Daň sa vyberá v súvislosti s colným konaním a jej správne určenie závisí od presných údajov v colnom vyhlásení. Za určitých podmienok môže byť daň pri dovoze uplatnená aj takzvaným samozdanením v daňovom priznaní namiesto úhrady pri colnom konaní, čo zlepšuje tok peňazí. Konkrétne podmienky si však overte v aktuálnom znení predpisov.

Odpočet dane pri dovoze

Platiteľ si daň zaplatenú pri dovoze môže za splnenia podmienok odpočítať, ak dovezený tovar použije na svoje zdaniteľné podnikanie. Dôležité je mať doklad o vymeraní dane pri dovoze a správne zaradiť plnenie do daňového priznania za príslušné obdobie. Odpočet tak v konečnom dôsledku eliminuje daňové zaťaženie na strane podnikateľa, podobne ako pri tuzemských nákupoch.

Colné konanie v praxi

Dovoz aj vývoz sú úzko naviazané na colné konanie, ktoré má vlastné pravidlá, lehoty a doklady. V praxi mnohé firmy spolupracujú s colným deklarantom, ktorý zabezpečí správne colné vyhlásenia a komunikáciu s colným úradom. Presnosť týchto dokladov je zásadná, pretože z nich vychádza aj daňové posúdenie celej transakcie a prípadný nárok na odpočet.

Na čo si dať pozor

Najviac chýb vzniká z neúplných colných dokladov, nesprávneho určenia základu dane pri dovoze či z nedostatočného preukázania vývozu. Chybné alebo chýbajúce doklady môžu ohroziť oslobodenie pri vývoze aj nárok na odpočet pri dovoze, čo má priamy finančný dopad na firmu. Preto dokumentáciu priebežne kontrolujte a nespoliehajte sa len na ústne dohody.

Odporúčanie na záver

Keďže dph pri dovoze a vývoze tovaru mimo eú úzko súvisí s colnými predpismi, oplatí sa spolupracovať s colným deklarantom aj účtovníkom, ktorí na seba nadväzujú. Predídete tak zdržaniam pri prepravách aj problémom pri daňovej kontrole a budete mať istotu správneho postupu od objednávky až po zaúčtovanie.

Súvisiace články: Zrušenie registrácie platiteľa DPH: postup, Odpočítanie DPH: podmienky a najčastejšie chyby, Sadzby DPH na Slovensku a ich správne uplatnenie.

Časté otázky

Je vývoz tovaru mimo EÚ oslobodený od dane?

Spravidla áno, s nárokom na odpočet, ale len ak preukážete, že tovar skutočne opustil colné územie EÚ. Kľúčové sú colné a prepravné doklady potvrdzujúce výstup tovaru, ktoré si starostlivo uchovávajte.

Ako sa určuje daň pri dovoze tovaru?

Základom dane pri dovoze je spravidla colná hodnota tovaru zvýšená o clo a súvisiace náklady. Daň sa vymeriava v súvislosti s colným konaním a platiteľ si ju môže za splnenia podmienok odpočítať.