Minimálna daň z príjmov právnických osôb: koho sa týka

Minimálna daň z príjmov právnických osôb je inštitút, ktorý zabezpečuje, že firma zaplatí aspoň určitú daň aj vtedy, keď vykáže veľmi nízku daňovú povinnosť alebo dokonca stratu. Pozrime sa, koho sa minimálna daň z príjmov právnických osôb týka, ako sa počíta a prečo s ňou treba počítať vopred. Pre mnohé firmy ide o nepríjemné prekvapenie práve v roku, keď sa im nedarilo. Ak však jej princíp poznáte, dokážete si daňovú povinnosť naplánovať bez zbytočného stresu.

Čo je minimálna daň

Ide o najnižšiu sumu dane, ktorú je právnická osoba za zdaňovacie obdobie povinná zaplatiť, ak jej štandardne vypočítaná daň túto hranicu nedosiahne. Historicky býva tento inštitút známy aj pod pojmom daňová licencia. Jeho cieľom je, aby aj firmy s nízkym vykázaným ziskom prispievali do rozpočtu aspoň minimálnou sumou.

Koho sa minimálna daň týka

Vo všeobecnosti sa minimálna daň vzťahuje na právnické osoby, ktoré počas zdaňovacieho obdobia vykonávali podnikateľskú činnosť. Zákon zároveň stanovuje viaceré výnimky pre určité situácie a špecifické subjekty, ktoré ju platiť nemusia.

• Bežné obchodné spoločnosti s aktivitou
• Firmy vykazujúce stratu alebo nízku daň
• Výnimky napríklad pre novozaložené či osobitné subjekty

Od čoho závisí jej výška

Výška minimálnej dane sa spravidla odstupňuje podľa dosiahnutých výnosov, teda obratu firmy. Vo všeobecnosti platí, že vyššie tržby znamenajú vyššiu minimálnu daň. Konkrétne pásma a sumy si vždy overte pre dané zdaňovacie obdobie, pretože sa môžu meniť v závislosti od aktuálnej legislatívy. Vďaka odstupňovaniu podľa výnosov nesie väčšie firmy vyššia minimálna daň, zatiaľ čo menšie subjekty platia menej. Toto nastavenie má zohľadniť rozdielnu veľkosť a ekonomickú silu jednotlivých firiem.

Ako sa uplatňuje voči bežnej dani

Ak je štandardne vypočítaná daň nižšia ako minimálna daň, firma doplatí rozdiel tak, aby celkovo zaplatila aspoň sumu minimálnej dane. Ak je naopak bežná vypočítaná daň vyššia, minimálna daň sa vôbec neuplatní a firma platí svoju štandardnú daňovú povinnosť.

Možnosť zápočtu v budúcnosti

Kladný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a nižšou skutočne vypočítanou daňou je za určitých podmienok možné v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach započítať voči vyššej dani. Presné pravidlá a lehoty pre tento zápočet si overte pre aktuálnu právnu úpravu, aby ste o možnosť neprišli.

• Sledujte, či vaša daň nedosahuje minimálnu hranicu
• Evidujte rozdiely vhodné na budúci zápočet
• Overte si aktuálne pásma podľa výnosov

Prečo na ňu myslieť vopred

Aj firma, ktorá je v strate, musí s minimálnou daňou počítať vo svojom cash flow. Zohľadnite ju už pri plánovaní rozpočtu a v prípade nejasností sa poraďte s účtovníkom, aby vás táto povinnosť neprekvapila až na konci roka pri podávaní priznania. Pri zvažovaní, či firmu ponechať aktívnu, alebo ju napríklad zrušiť, môže byť práve minimálna daň jedným z rozhodujúcich faktorov. Preto sa oplatí poznať jej princíp ešte pred založením alebo prevzatím spoločnosti.

Aktuálne hodnoty (2026)

Minimálna daň PO (daňová licencia) 2026

Daň z príjmov PO 2026

Hodnoty platné pre rok 2026; overte si aktuálne znenie.

Súvisiace články: Ako vybrať peniaze z s.r.o. s čo najnižšou daňou, Preddavky na daň z príjmov: kedy a koľko platiť, Zdanenie dividend: sadzby, postup a časté omyly.

Časté otázky

Musí minimálnu daň platiť aj firma, ktorá je v strate?

Vo všeobecnosti áno. Práve preto minimálna daň existuje, aby firma zaplatila aspoň určitú sumu aj pri strate. Existujú však výnimky, ktoré si overte pre svoju situáciu.

Dá sa zaplatená minimálna daň niekedy vrátiť alebo započítať?

Rozdiel medzi minimálnou a nižšou vypočítanou daňou je za stanovených podmienok možné v ďalších obdobiach započítať. Pravidlá si overte podľa aktuálnej úpravy.