DPH pri predaji tovaru do EÚ: OSS a zásielkový predaj

Predaj tovaru koncovým zákazníkom do iných členských štátov má vlastné pravidlá a pojem dph pri predaji tovaru do eú úzko súvisí s režimom OSS a zásielkovým predajom. Pre e-shopy je táto téma zásadná, pretože priamo ovplyvňuje ceny, administratívu aj to, komu a kde odvádzate daň. V článku vysvetlíme, ako sa daň uplatňuje, čo znamená prah pre zásielkový predaj a kedy sa oplatí registrovať do OSS.

Zásielkový predaj koncovým zákazníkom

Ak predávate tovar nezdaniteľným osobám, teda spotrebiteľom v iných štátoch EÚ, po prekročení stanoveného prahu sa miesto dodania presúva do štátu zákazníka. To znamená, že daň by ste mali odvádzať v krajine spotreby podľa jej sadzby, nie podľa slovenskej. Výšku spoločného prahu pre celú EÚ si overte v aktuálnom znení predpisov, keďže sa môže meniť, a sledujte, či ho vaše predaje neprekračujú. Prah sa pritom počíta súhrnne za všetky štáty EÚ dokopy, nie pre každú krajinu zvlášť, čo mnohých predajcov prekvapí a vedie k oneskorenému riešeniu registrácie.

Čo rieši režim OSS

Aby ste sa nemuseli registrovať pre daň v každom štáte zvlášť, existuje jedno kontaktné miesto, takzvaný režim OSS. Cez neho priznáte a odvediete daň za všetky členské štáty naraz prostredníctvom jedného výkazu podávaného na Slovensku, čím sa výrazne zjednoduší administratíva.

• jedna registrácia namiesto viacerých v zahraničí
• jedno priznanie za všetky štáty EÚ
• úhrada dane na jednom mieste v tuzemsku
• menej administratívy pri rastúcom počte krajín

Kedy sa OSS oplatí

Ak pravidelne predávate do viacerých krajín a prekračujete prah, OSS výrazne zjednoduší administratívu a ušetrí náklady na samostatné registrácie v zahraničí. Pri malých objemoch pod prahom môžete uplatňovať tuzemský režim a fakturovať so slovenskou daňou, no oplatí sa priebežne sledovať, či sa k hranici neblížite, aby vás jej prekročenie neprekvapilo uprostred roka.

Evidencia a doklady

Aj v režime OSS musíte poznať a správne uplatniť sadzby dane platné v jednotlivých štátoch a viesť evidenciu o mieste, kde sa zákazník nachádza. Doklady o predaji a údaje o zákazníkoch uchovávajte po stanovenú dobu, pretože slúžia ako podklad pri prípadnej kontrole. Sadzby v jednotlivých krajinách sa líšia a menia, preto ich pravidelne overujte a aktualizujte v e-shope.

Rozdiel medzi tovarom a službami

Režim OSS sa vzťahuje na predaj tovaru koncovým zákazníkom, ale aj na niektoré služby, napríklad digitálne. Pravidlá pre tovar a služby sa však líšia, preto ak popri tovare poskytujete aj elektronické služby, posúďte ich režim samostatne, aby ste nezmiešali odlišné povinnosti a nesprávne neurčili miesto zdanenia.

Odporúčanie na záver

Správne nastavená dph pri predaji tovaru do eú chráni váš e-shop pred nedoplatkami v zahraničí aj pred zbytočnými pokutami. Ak rozbiehate cezhraničný predaj alebo rýchlo rastiete, konzultujte nastavenie systému, prahové hodnoty a registráciu do OSS s odborníkom, ktorý vám pomôže nastaviť procesy správne od začiatku. Vyhnete sa tak situácii, keď spätne zisťujete, že ste v niektorých krajinách mali odviesť daň, a musíte ju doplácať aj so sankciou.

Súvisiace články: DPH pri službách do zahraničia: miesto dodania, Prenos daňovej povinnosti (reverse charge) v praxi, Registrácia na DPH podľa § 7 a § 7a vysvetlená.

Časté otázky

Musím sa registrovať do OSS, alebo je to dobrovoľné?

Registrácia do OSS je dobrovoľná a slúži na zjednodušenie. Alternatívou je registrovať sa pre daň priamo v každom štáte, kam predávate nad prah. OSS však väčšine e-shopov ušetrí veľa administratívy a nákladov.

Ako zistím, ktorú sadzbu dane mám použiť?

Pri predaji koncovým zákazníkom nad prah použijete sadzbu platnú v štáte spotreby. Sadzby sa medzi krajinami líšia a menia, preto ich pred nastavením e-shopu vždy overte podľa aktuálnych zdrojov.