Transferové oceňovanie a dokumentácia pre spriaznené osoby

Transferové oceňovanie sa týka firiem, ktoré obchodujú so spriaznenými osobami, teda s prepojenými spoločnosťami alebo osobami. Cieľom týchto pravidiel v oblasti dane z príjmov je, aby si takéto strany účtovali ceny ako nezávislé subjekty a neprelievali umelo zisk tam, kde je nižšie daňové zaťaženie. Téma sa netýka len veľkých nadnárodných korporácií, ale aj menších skupín prepojených firiem či podnikateľov. Ak obchodujete v rámci vlastnej skupiny, tieto pravidlá sa pravdepodobne vzťahujú aj na vás.

Čo sú spriaznené osoby

Za spriaznené sa považujú osoby prepojené majetkovo, personálne alebo inak, napríklad materská a dcérska spoločnosť, sesterské firmy či spoločnosti s tým istým konečným vlastníkom. Transakcie medzi takýmito osobami podliehajú osobitným pravidlám z pohľadu dane z príjmov, ktoré je potrebné dodržiavať. Prepojenie pritom nemusí byť len priame, ale aj nepriame, napríklad cez spoločnú osobu v riadení viacerých firiem. Preto je dôležité najskôr správne identifikovať, s ktorými subjektmi ste vlastne spriaznení.

Princíp nezávislého vzťahu

Základom celého transferového oceňovania je princíp nezávislého vzťahu, po anglicky arm's length. Znamená, že ceny dohodnuté medzi spriaznenými osobami majú zodpovedať cenám, aké by si za porovnateľných podmienok dohodli navzájom nezávislé, neprepojené strany na voľnom trhu.

• Predaj tovaru medzi prepojenými firmami
• Poskytovanie služieb v rámci skupiny
• Pôžičky a licenčné poplatky medzi spriaznenými osobami

Prečo je to dôležité

Ak sú ceny medzi spriaznenými osobami nastavené netrhovo, správca dane môže základ dane upraviť a dodatočne doměriť daň z príjmov aj s prípadnou sankciou. Preto je pre firmu mimoriadne dôležité vedieť kedykoľvek preukázať, že jej vnútroskupinové ceny zodpovedajú bežným trhovým podmienkam.

Transferová dokumentácia

Hlavným nástrojom na preukázanie súladu s princípom nezávislého vzťahu je transferová dokumentácia. Jej rozsah sa líši podľa veľkosti firmy, charakteru a objemu transakcií, a to od zjednodušenej až po rozsiahlu úplnú dokumentáciu.

• Opis spriaznených osôb a uskutočnených transakcií
• Zvolená metóda stanovenia transferovej ceny
• Analýza porovnateľnosti s nezávislými vzťahmi

Ako postupovať

Odporúča sa najskôr identifikovať všetky transakcie so spriaznenými osobami, následne zvoliť vhodnú metódu ocenenia a priebežne dopĺňať a aktualizovať dokumentáciu. Rozsah konkrétnych povinností si overte pre dané obdobie, pretože závisí od typu, objemu a cezhraničnej povahy vašich transakcií. Dokumentáciu je vhodné pripravovať priebežne, nie až spätne pod tlakom výzvy od správcu dane. Vopred pripravená a aktuálna dokumentácia pôsobí dôveryhodnejšie a šetrí čas aj nervy.

Kedy zapojiť odborníka

Transferové oceňovanie patrí medzi náročnejšie oblasti dane z príjmov, ktoré si vyžadujú odborné znalosti. Pri cezhraničných transakciách či väčšom objeme obchodov v rámci skupiny je odborná pomoc prakticky nevyhnutná, aby ste sa vyhli doměrkom a zbytočným sporom so správcom dane. Odborník vám pomôže zvoliť správnu metódu ocenenia aj pripraviť dokumentáciu v požadovanom rozsahu. Vďaka tomu budete mať istotu, že vaše vnútroskupinové ceny obstoja aj pri kontrole.

Súvisiace články: Daňové priznanie pri príjmoch zo zahraničia, Zdanenie kryptomien na Slovensku: čo treba vedieť, Zdanenie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti.

Časté otázky

Koho sa transferové oceňovanie týka?

Firiem, ktoré uskutočňujú transakcie so spriaznenými osobami, teda s prepojenými spoločnosťami alebo osobami. Ich ceny musia zodpovedať princípu nezávislého vzťahu.

Musím mať transferovú dokumentáciu?

Vo väčšine prípadov áno, jej rozsah sa však líši od zjednodušenej po rozsiahlu podľa veľkosti firmy a typu transakcií. Konkrétny rozsah si overte pre dané obdobie.