Daňové priznanie pri príjmoch zo zahraničia

Daňové priznanie pri príjmoch zo zahraničia býva častým zdrojom neistoty. Kľúčové je vedieť, kde ste daňovým rezidentom, ktoré príjmy treba na Slovensku priznať a ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu toho istého príjmu v dvoch štátoch naraz. S rastúcou mobilitou pracujúcich rieši zahraničné príjmy čoraz viac ľudí, ktorí často nevedia, kde majú daň zaplatiť. V nasledujúcich riadkoch si preto vysvetlíme základné princípy zrozumiteľne a prakticky.

Daňová rezidencia rozhoduje

To, kde zdaňujete svoje celosvetové príjmy, závisí predovšetkým od vašej daňovej rezidencie. Daňový rezident Slovenska spravidla priznáva príjmy z celého sveta, zatiaľ čo daňový nerezident tu priznáva len príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenska. Určenie rezidencie je preto prvým a najdôležitejším krokom.

Aké príjmy zo zahraničia treba priznať

Rezident Slovenska musí vo svojom daňovom priznaní zohľadniť rôzne druhy zahraničných príjmov, ak mu počas roka plynuli. Netýka sa to teda len klasickej práce v zahraničí, ale širokej škály príjmov.

• Príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí
• Príjmy z podnikania a z poskytovania služieb
• Príjmy z prenájmu alebo z predaja majetku v zahraničí

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Aby ten istý príjem nebol nespravodlivo zdanený dvakrát, Slovensko má s mnohými štátmi uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Tieto zmluvy určujú, ktorý zo štátov má právo daný príjem zdaniť a akou metódou sa dvojité zdanenie prakticky odstráni.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

V praxi sa používajú najmä dve metódy, a to metóda zápočtu dane zaplatenej v zahraničí alebo metóda vyňatia príjmov zo základu dane. To, ktorá z nich sa v konkrétnom prípade uplatní, závisí od príslušnej zmluvy a od druhu príjmu. Detaily si preto overte pre daný štát aj obdobie, keďže jednotlivé zmluvy sa môžu líšiť. Pri metóde zápočtu sa zohľadní daň zaplatená v zahraničí, no spravidla len do určitej výšky. Pri metóde vyňatia sa zase zahraničný príjem do základu dane vôbec nezahrnie, môže však ovplyvniť sadzbu.

• Metóda zápočtu zahraničnej dane
• Metóda vyňatia zahraničných príjmov
• Výber závisí od príslušnej medzinárodnej zmluvy

Podklady a doklady

K priznaniu zahraničných príjmov si vopred pripravte potvrdenia o dosiahnutých príjmoch a o dani zaplatenej v zahraničí, prípadne prepočty súm do eura podľa platných kurzov. Bez týchto dokladov nie je možné uplatniť ani zápočet dane, ani vyňatie príjmov, čo môže viesť k vyššej daňovej povinnosti.

Kedy sa poradiť

Medzinárodné zdanenie je pomerne zložitá oblasť a prípadné chyby v nej môžu byť nákladné. Ak máte príjmy z viacerých štátov súčasne alebo si nie ste istí svojou daňovou rezidenciou, odborná konzultácia vám pomôže priznať všetko správne a v súlade so zmluvami. Zvlášť opatrní buďte pri dlhodobom pobyte v zahraničí, ktorý môže zmeniť vašu daňovú rezidenciu. Aj zdanlivo drobná zmena v tejto oblasti totiž môže mať zásadný vplyv na vaše daňové povinnosti.

Súvisiace články: Transferové oceňovanie a dokumentácia pre spriaznené osoby, Zdanenie kryptomien na Slovensku: čo treba vedieť, Zdanenie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti.

Časté otázky

Musím na Slovensku priznať príjmy, ktoré som zarobil v zahraničí?

Ak ste daňovým rezidentom Slovenska, spravidla priznávate celosvetové príjmy vrátane zahraničných. Dvojitému zdaneniu bráni príslušná medzinárodná zmluva.

Ako sa vyhnem dvojitému zdaneniu toho istého príjmu?

Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa uplatní buď zápočet dane zaplatenej v zahraničí, alebo vyňatie príjmov. K tomu potrebujete potvrdenia o príjme a zaplatenej dani.