Kapitálové fondy a ich vyplatenie spoločníkom

Kapitálové fondy sú súčasťou vlastného imania firmy a v praxi bývajú zdrojom otázok, keď chcú spoločníci získať vložené prostriedky späť. Ich vytváranie aj vyplácanie má svoje pravidlá a je súčasťou širšieho finančného riadenia firmy. Vyplatiť ich nemožno len tak, treba dodržať zákonný postup a účtovné súvislosti. Práve podcenenie týchto pravidiel býva zdrojom zbytočných chýb, ktoré sa prejavia neskôr pri kontrole alebo pri daňovom posúdení.

Čo sú kapitálové fondy

Ide o prostriedky, ktoré do firmy vložia spoločníci nad rámec základného imania, bez toho, aby išlo o pôžičku. Firme tým posilnia vlastné zdroje, zlepšia jej finančné postavenie a vytvoria vankúš, ktorý sa dá v budúcnosti za istých podmienok použiť aj na vyplatenie späť.

Prečo firmy fondy vytvárajú

Dôvodov býva viacero. Fondy pomáhajú preklenúť potrebu financovania bez zadlžovania sa u banky, posilniť vlastné imanie napríklad pri strate či pripraviť firmu na väčšiu investíciu. Sú pružnejším nástrojom než zvyšovanie základného imania a zvyčajne znamenajú menej administratívy.

• Posilnenie vlastného imania bez cudzích zdrojov.
• Pružnejšia alternatíva k zvyšovaniu základného imania.
• Vankúš na budúce investície alebo krytie strát.

Ako vzniká nárok na vyplatenie

Vyplatenie kapitálových fondov nie je automatické. Musí byť v súlade so zákonom aj so spoločenskou zmluvou a zvyčajne o ňom rozhoduje príslušný orgán spoločnosti. Dôležité je aj to, aby firma vyplatením neohrozila svoju schopnosť uhrádzať záväzky voči veriteľom.

Účtovné a daňové súvislosti

Vyplatenie kapitálových fondov má konkrétne účtovné a daňové dopady, ktoré sa líšia podľa toho, ako fond vznikol a komu sa prostriedky vyplácajú. Práve tu vzniká najviac chýb, ak sa postup podcení. Preto je namieste posúdiť dopady vopred, nie až spätne pri kontrole.

Na čo si dať pozor

Najčastejšie riziká súvisia s nedodržaním postupu, chýbajúcim rozhodnutím správneho orgánu alebo s prehliadnutím ochrany veriteľov. Rovnako sa oplatí dbať na správne načasovanie a na to, aby dokumentácia zodpovedala tomu, čo sa v účtovníctve reálne udialo.

Fondy verzus pôžička spoločníka

Kapitálové fondy sa niekedy zamieňajú s pôžičkou spoločníka firme, hoci ide o odlišné nástroje s odlišnými dôsledkami. Pôžička je záväzok, ktorý firma spoločníkovi vracia vrátane prípadného úroku a ktorý zvyšuje jej zadlženosť. Vklad do kapitálových fondov naopak posilňuje vlastné imanie a na prvý pohľad pôsobí ako zdravšia štruktúra financovania. Každá z ciest má však iné pravidlá vrátenia, iné účtovanie aj iné daňové dôsledky. Preto by voľba medzi nimi nemala byť náhodná, ale výsledkom uváženia, čo firma potrebuje a ako chcú spoločníci s prostriedkami do budúcna nakladať. Nesprávne zvolená forma sa dá neskôr meniť len ťažko a môže priniesť komplikácie, ktorým sa dá vhodným nastavením na začiatku predísť.

Riešte to s odborníkom

Kapitálové fondy patria medzi oblasti, kde sa formálny postup a účtovné zaúčtovanie musia presne stretnúť. Účtovník vám pomôže nastaviť vytváranie fondov, pripraviť podklady na vyplatenie a ustrážiť účtovné aj daňové dôsledky. Vďaka tomu prebehne celý proces správne a bez neskorších komplikácií pri kontrole.

Súvisiace články: Dotácie a podpora podnikania: kde hľadať zdroje, Oceňovanie firmy: metódy a čo ovplyvňuje hodnotu, Break-even point: kedy sa podnikanie začne oplácať.

Časté otázky

Dá sa kapitálový fond kedykoľvek vyplatiť spoločníkom?

Nie automaticky. Vyplatenie musí byť v súlade so zákonom a spoločenskou zmluvou, zvyčajne o ňom rozhoduje príslušný orgán spoločnosti a firma ním nesmie ohroziť schopnosť uhrádzať svoje záväzky. Preto treba dodržať stanovený postup.

Má vyplatenie kapitálových fondov daňové dôsledky?

Áno, dopady závisia od toho, ako fond vznikol a komu sa prostriedky vyplácajú. Keďže ide o oblasť náchylnú na chyby, oplatí sa daňové a účtovné dôsledky posúdiť vopred s účtovníkom, nie až spätne pri kontrole.